Материальные затраты на выпуск продукции проводка. Проводки по учету готовой продукции производств

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты - это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты - это занижение налогов. Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье.

Понятие Затраты..., но одно ли оно?

Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы. Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.

Затраты в бухгалтерском учете - это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство. Например : Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал - "деньги превратились в материалы". А могли сначала оплатить поставщику и тем самым "зафиксировать" его обязательство перед нами.
В любом случае, ресурс "деньги" не потерян, а "превращен" либо в материалы, либо в обязательство.

Расходы в бухгалтерском учете - это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки. Например : Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.

Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но - есть и общие. К примеру, "канцелярия", "зарплата работников", некоторые виды налогов, "заправка картриджей", "электроэнергия", "коммунальные", "аренда помещения" и много-много еще других. Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:
а) название должно отражать суть затраты,
б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,
в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.

Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: "Материальные затраты", "Амортизация","Затраты на оплату труда", "Налоги с ФОТ", "Прочие".

Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет "ОСВ по счету" показывает, как будут выглядеть собранные затраты.

Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат

Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник "Список затрат" можно заполнить следующим образом.

Справочник статей затрат по группам

В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет "ОСВ по счету" может выглядеть так.

Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат

Бухгалтерские счета для Затрат и Расходов

Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8. А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия.

План счетов - список счетов затрат и расходов

Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца. А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца).

Для одних счетов этот путь - прямо сразу в формулу финансового результата. Для других - этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других - проделывает путь.

Например .
Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7.
Счет 91.2 уже участник формулы финансового результата.
Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.8, в других случаях уйдет на 20 и уже там "затеряется/включится" в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.
Счет 25 тоже уходит на 20 и "включается" в себестоимость продукции.
Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2

Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.

Действия с Затратами и Расходами

В жизни фирмы происходит множество различных событий. Для событий, связанных с Затратами и Расходами, можно выделить следующие виды: а) прямая покупка, б) сейчас Затрата, в будущем Расход, в) обязательные Расходы, г) Закрытие месяца.

«ПРЯМАЯ ПОКУПКА». Это ситуации, когда фирма, совершая покупки у поставщика, сразу относит суммы на счета затрат. Самые распространенные - это покупка небольшого количества канцелярии, заправка картриджей, аренда помещений, услуги связи и др.

«СЕЙЧАС ЗАТРАТА, В БУДУЩЕМ РАСХОД» Это ситуации, когда путь к счетам Затрат и Расходам лежит через предыдущие проводки.

Хороший пример - это материальные ценности. Сначала мы их покупаем и учитываем на соответствующих счетах. Однако, материальные ценности могут испортиться, могут служить сырьем и будут переданы в производство, могут быть проданы, а могут быть использованы для хозяйственной деятельности фирмы. В этих случаях, стоимость материальных ценностей начинает влиять на финансовый результат. Влияние происходит за счет того, что их стоимость попадает на счета Затрат и Расходов и дальше в формулу финансового результата.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Другой пример - это невыполненные обязательства. Взаимодействие фирмы с контрагентами построено на отношениях "товар/услуги - деньги". Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот - фирма должна контрагенту.

Вот две распространенные ситуации.
1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу.
2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты.

Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности. Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения.

«ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы. К таким обязательным расходам можно отнести: а) амортизация, б) зарплата, в) налоги с фонда оплаты труда, г) некоторые налоги.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

«ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие "закрытие месяца". Происходит оно один раз в месяц и бывает самым последним среди всех действий.

Назначение события "Закрытие месяца" в том, чтобы осуществить два регламентных действия со счетами затрат и расходов и одно - со счетами финансового результата.

Первое действие - это по определенным правилам дособирать суммы на счета затрат и расходов.
Второе действие - по определенным правилам перенести собранные суммы на счета финансового результата.
Третье действие - высчитать Финансовый результат на соответствующих счетах и получить итог на 99 счете.

Как это, в общем, выглядит в проводках.

Дебет	Кредит	Основные действия
		Амортизация ОС и НМА (дособираем)
		Расходы будущих периодов (дособираем)
20,25,26, 44,91.2		Начисление проценты по займам и кредитам (дособираем)
		Начисление налогов с ФОТ (дособираем)
		Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета)
		Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета)
		Закрытие 20 счета
		Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции, выпущенной в текущем месяце
		Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг)
		Перенос собранных расходов на продажу
		Доход - финансовый результат по основной деятельности
		Убыток - финансовый результат по основной деятельности
		Доход - финансовый результат по НЕ-основной деятельности
		Убыток - финансовый результат по НЕ-основной деятельности

В результате на 99 счете появится итоговый Финансовый результат.
Прибыль, если будет на 99 счете остаток в Кредите.
Убыток, если будет на 99 счете остаток в Дебете.

Ни одна фирма в своей деятельности не обходится без Затрат. Тема затрат играет ключевую роль в учете. Ведь от придумывания структуры и названий Затрат зависит будущий анализ и принятие решений. От сумм Затрат зависит результат в формуле финансового результата и, конечно, же налогооблагаемая прибыль. Виды деятельности диктуют свои счета для учета Затрат и Расходов. При этом каждый бухгалтерский счет затрат обладает набором правил, как он должен закрываться на финансовый результат.

Начнем изучение основ бухучета с участка денежных средств. Одним из его представителей является учет денежных сресдтв на расчетном счете. Пожалуй, это самый простой…...

Бухгалтерский учет — важнейшее направление работы сотрудников промышленного предприятия. Исходя из каких принципов он должен выстраиваться? Какие счета бухучета используются в рамках учета хозяйственных операций на производстве?

Бухучет как система

В среде российских экспертов распространен подход, в соответствии с которым бухгалтерский учет в производстве следует рассматривать как особую систему. Оптимально — как информационную, наряду с иными, которые относятся к соответствующей категории (например, с технологической, нормативной системами). С этой точки зрения бухгалтерский учет на производстве может быть и частью финансовой системы, причем важнейшей, поскольку именно на основе данных, формируемых компетентными специалистами с финансовым образованием, осуществляется оценка экономических показателей предприятия.

Используя синтетический и аналитический методы, бухгалтер создает информационную базу, в которой отражаются активы, пассивы фирмы, результаты ее экономической деятельности. Бухучет как система может быть ресурсом, полезным как для менеджеров предприятия, принимающих различные управленческие решения, так и для собственников фирмы, ее акционеров, инвесторов, кредиторов.

Данные, которые содержит бухгалтерский учет в производстве, могут применяться при планировании развития бизнеса, принятии решений касательно внесения изменений в модель управления фирмой, расстановке приоритетов при инвестировании в различные проекты.

К ведению рассматриваемого вида учета как на уровне законодательства, так и в локальных нормативных актах могут выдвигаться весьма жесткие требования. Собственно, это может быть еще одним подтверждением значимости такой системы сбора информации, как бухучет.

Что касается непосредственно сферы производства, то в ней регламентации бухгалтерского учета может быть уделено еще более серьезное внимание. Соответствующий сегмент экономики имеет отношение к реальному сектору, в нем контролируется оборот реальных активов предприятия, сырья, материалов, и все это требует реализации четко регламентированных подходов к организации учета.

Главные требования к бухучету на производстве

Бухгалтерский учет в производстве — вид деятельности компетентных специалистов, к результатам которого может быть выдвинут ряд серьезных требований. Так, сведения, фиксируемые в бухучете, должны быть:

Объективными;

Своевременными;

Оперативными;

Проверяемыми.

Еще один значимый критерий здесь — пригодность бухгалтерской информации к прочтению, если это потребуется, человеком, не являющимся специалистом в области бухучета. Им может быть, к примеру, инвестор или акционер, который обладает общим представлением о бухгалтерском учете, но в то же время выражает заинтересованность в ознакомлении с информацией, отражающей положение дел в бизнесе.

Основные источники данных для бухучета

В любой сфере промышленности, будь то выпуск электроники или производство мебели, бухгалтерский учет ведется с использованием схожих типов источников. Они будут классифицироваться по следующим основаниям:

Назначение;

Длительность формирования;

Уровень обобщения.

По составу документы бухучета подразделяются:

На входящие — те, которые приходят в организацию от сторонних хозяйствующих субъектов;

На исходящие — которые передаются из фирмы в другие организации;

На внутренние — их оборот осуществляется внутри предприятия.

По назначению документы бухучета классифицируются:

На распорядительные — те, что отражают решения руководства касательно тех или иных хозяйственных операций;

На исполнительные — те, которые юридически закрепляют соответствующие операции.

Безусловно, в документообороте предприятия могут применяться также те документы, которые сложно однозначно отнести к распорядительным или исполнительным. Например, это могут быть справки, различные расчеты и регистры, посредством которых, к примеру, компетентным специалистом может осуществляться отражение затрат производства в бухгалтерском учете.

По длительности формирования документы бухучета подразделяются:

На разовые — те, которые отражают отдельно взятую хозяйственную операцию;

На накопительные — те, которые формируются в течение того или иного периода в целях отражения сведений об однотипных хозяйственных операциях.

Исходя из степени обобщения, документы бухучета могут подразделяться:

На первичные — те, которые отражают операцию непосредственно в момент ее осуществления (например, при отгрузке материалов);

На сводные, которые включают данные по нескольким

С использованием вышеуказанных документов на предприятии могут быть зафиксированы практически любые хозяйственные операции. В принципе, они подходят не только для такого сегмента, как сфера производства. Бухгалтерский учет с использованием перечисленных источников может вести торговое, сервисное предприятие.

Безусловно, практическое применение тех или иных документов может предопределяться особенностями хозяйственных операций в конкретной фирме. Но классификация источников при этом будет неизменной, равно как и основные принципы обращения с ними, поскольку процедуры бухучета довольно строго регламентированы.

Рассмотрим теперь основные задачи бухучета на промышленных предприятиях.

Бухучет на производстве: основные задачи

Опять же, вне зависимости от конкретного сегмента, будь то выпуск алюминия или производство мебели, бухгалтерский учет на промышленных предприятиях осуществляется в целях решения следующих задач:

Формирование достоверных сведений о хозяйственных процессах в фирме, а также об итогах ее экономического развития за определенный период;

Контроль над движением различных активов и пассивов, что принадлежат организации, трудовых, финансовых ресурсов — исходя из действия установленных норм права;

Выработка локальных нормативов;

Повышение эффективности производства за счет анализа ключевых показателей, фиксируемых в бухучете.

Указанные задачи должны решаться с учетом положений регулирующего законодательства о бухгалтерском учете, различными подзаконными правовыми актами, разъяснениями ведомств, положениями внутрикорпоративных нормативных актов.

Существует также ряд принципов бухучета в промышленности.

Принципы бухучета в промышленности

Эффективное распределение производственных затрат — например, на текущие и капитальные, классификация доходов и расходов по конкретным периодам.

Имеет ли значение с точки зрения расстановки приоритетов в организации бухучета конкретная сфера экономической деятельности? Как правило, зависимость здесь есть. Изучим ее специфику.

Каким образом бухучет зависит от сферы деятельности фирмы?

Промышленность можно разделить на 2 основных сегмента — добивающую и обрабатывающую.

Для производств первого типа характерно прежде всего отсутствие большого количества переделов при выпуске готовой продукции. То есть, в частности, бухгалтерский учет затрат вспомогательных производств может не вестись в принципе. Фирма, осуществив добычу того или иного полезного ископаемого, приводит его в вид, подходящий для поставок заказчику, и организует его транспортировку.

Что касается производственных затрат на добывающих предприятиях — таковые обычно отражаются по переделу и подразделяются при необходимости в рамках аналитического учета по отдельным структурным подразделениям фирмы.

В случае если предполагается переработка полезного ископаемого, то производство уже может быть классифицировано как обрабатывающее. В этом случае гораздо более сложным по структуре и содержанию операций может быть его бухгалтерский учет. Производство полуфабрикатов в этом случае может быть обязательным этапом выпуска готового продукта.

Определенными нюансами могут характеризоваться конкретные сегменты выпуска товаров или услуг. Так, одно дело — обработка сырья и материалов, в результате которой получается готовый продукт. В данном случае бухучет на производстве может вестись по процессам, иногда — технологическим переделам. Другое дело, если ведется изготовление технически сложного продукта. В этом случае более сложным будет и бухгалтерский учет. Производство оборудования, машин, различных элементов управления для них предполагает механическую обработку и сборку деталей, запасных частей, элементов дизайна.

Предприятия, которые ведут деятельность в соответствующих сегментах, адаптируют бухучет к большой номенклатуре материалов, что используются в производстве. Для выбора конкретных инструментов бухгалтерского учета также может иметь значение специфика управленческой модели, основные принципы формирования предприятия кадровыми ресурсами.

Важно то, в каких структурных подразделениях осуществляются те или иные производственные операции, кем именно, при взаимодействии с какими специалистами — внутри фирмы или за ее пределами.

Нюансы бухучета: организация производства

Организация производства может строиться по разным принципам. В числе самых популярных подходов здесь — поточный и непоточный. Организация производства первого типа предполагает выстраивание на фабрике специальных технологических линий, при использовании которых осуществляется последовательная сборка готового продукта.

Бухгалтерский учет издержек производства, обращения при поточной схеме, как правило, организовать проще исходя из строгой регламентации операций выпуска товара предприятием. В свою очередь, при непоточном производстве оборудование инсталлируется по групповому принципу. Специалисты, работающие в каждом из соответствующих подразделений, выполняют часть заданных операций, после чего передают полуфабрикат или определенную часть изделия на сборку в другой отдел фирмы.

Бухучет в производстве: проводки

Важнейший нюанс, характеризующий бухгалтерский учет в производстве - применение проводок. Рассмотрим их особенности.

В числе основных счетов бухучета, которые задействуются для формирования проводок на производстве, — 10. На нем отражаются хозяйственные операции по различным типам сырья и материалов. Остаток на нем отражает стоимость соответствующих ресурсов по состоянии на определенную дату. Еще один востребованный при формировании производственных проводок счет — 20. На нем отражаются основные хозяйственные операции по производству. Остаток на нем отражает стоимость производства, относящегося к категории незавершенных — по состоянию на определенную дату. Можно отметить, что на указанном счете отражаются затраты на промышленном (бухгалтерский учет издержек производства) предприятии. В частности, здесь могут фиксироваться: стоимость сырья и материалов, величина зарплаты сотрудников производственных цехов.

При необходимости бухгалтер может открывать различные субсчета к основным счетам бухучета. Рассмотрим пример бухгалтерского учета на производстве с применением проводок, в которых задействуются счета, о которых идет речь.

Проводки в производстве: пример их использования в бухучете

Первая стадия большинства производства — покупка основного средства. Как правило, здесь образуются 3 основные хозяйственные операции.

Учет счета за материалы от поставщика (Дебет 10, Кредит 60);

Отражение НДС по поставке (Дебет 19, Кредит 60);

Отражение факта оплаты счета от поставщика (Дебет 60, Кредит 51);

Отражение НДС к вычету (Дебет 68, Кредит 19).

Бухгалтерский учет на производстве предполагает также начисление амортизации основных фондов:

По основному производству (Дебет 20, Кредит 02);

По вспомогательному (Дебет 23, Кредит 02);

По общепроизводственным, а также общехозяйственным объектам (соответственно, Дебет 25, 26, Кредит 02).

Отпуск материалов в производство отражается проводками: для основного производства — Дебет 20, Кредит 10, для вспомогательного — Дебет 23, Кредит 10. Начисление заплаты сотрудникам производственных цехов, а также социальных взносов на оплату труда отражается проводками:

Для сотрудников основного производства — Дебет 20, Кредит 70 (для социальных взносов — 69);

Для работников вспомогательных цехов — Дебет 23, Кредит 70 (для социальных взносов — 69).

Передача готовых товаров на склад оформляется проводкой с применением Дебета счета 43, Кредита 20. Продажа выпущенной продукции предполагает отражение в бухучете следующих хозяйственных операций:

Отгрузки (Дебет 62, Кредит 90.1);

Списания себестоимости товаров (Дебет 90.2, Кредит 43);

Отражения НДС (Дебет 90.3, Кредит 68);

Фиксации прибыли от продажи — как финансового результата (Дебет 90.9, Кредит 99);

Отражения оплаты за товары от покупателя (Дебет 51, Кредит 62).

Не исчерпывающий перечень проводок, характеризующих хозяйственные операции при выпуске товаров, бухгалтерский Задачи, которые может решать бухгалтер промышленной фирмы, существенно шире рассмотренного нами примера. Однако отмеченные нами хозяйственные операции можно назвать типичными, общераспространенными для сферы производства.

Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия. Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность. Недостоверная отчетность может повлечь штраф. А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите. Возможны и иные неблагоприятные последствия. Чтобы этого не случилось, читайте нашу статью. В ней мы рассмотрим таблицу с типичными проводами, а также алгоритм составления бухзаписей на примерах.

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно в статье «План счетов бухгалтерского учета на 2018 год (скачать)» .

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

• поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
• выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА:

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств - бухгалтерские проводки» .

Учет МПЗ:

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов» .

Учет затрат:

Операция
Начислена амортизация	20 (23, 25, 26, 44)
Материалы поступили в производство
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)
Собственные полуфабрикаты поступили в производство
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями	20 (23, 25, 26, 44)
Начислены налоги и взносы	20 (23, 25, 26, 44)
Начислена заработная плата сотрудникам	20 (23, 25, 26, 44)
Выпущена произведенная продукция
Торговые расходы списаны в себестоимость

Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)» .

Учет товаров и готовой продукции:

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)» .

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса» .

Учет расчетов:

Операция
Поступление ТМЦ
Поступление услуг	20 (23, 25, 26, 44)
Оплата поставщику
Поступление ДС от покупателя (или дебитора)
Реализация покупателю
Начислены налоги (взносы)	20 (25, 26, 44, 90, 91, 99)
Начислена заработная плата	20 (23, 25, 26, 44)
Оплачены налоги (взносы)
Выплачена зарплата
Получен кредит (заем)
Погашение кредита (процентов)
Начислены проценты по кредиту
Выданы деньги под авансовый отчет
Отражен авансовый отчет	07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44)
Выдан заем сотруднику
Недостача отнесена на виновное лицо
Возврат займа сотрудником
Возмещение недостачи товарами
Начислен УК
Выплата дивидендов
Внесен УК	08 (10, 11, 41, 50, 51)

Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

• «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)» ;
• «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .

Учет капитала:

Операция
Начислен УК
Покупка акций
Пополнение резервного капитала
Покрытие убытков за счет резервного капитала
Увеличение стоимости акций
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки
Распределение добавочного капитала между собственниками
Целевое финансирование

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)» .

Финансовые результаты:

Операция
Себестоимость реализованных МПЗ
Реализация
Начислен НДС с реализации
Списаны расходы
Положительный финансовый результат продаж
Отрицательный результат продаж (убыток)
Списание материалов, переданных безвозмездно
Услуги банка
Списание недостачи
Выявлены излишки МПЗ	01 (10, 21, 41, 43)
Реализация ОС
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда
Выявлена недостача МПЗ и ДС		10 (11, 21, 41, 43, 50)
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц
Начисление резерва предстоящих расходов	20 (23, 25, 26, 44, 91)
Отнесение затрат на будущие периоды		10 (21, 41, 43, 60, 76)
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы	20 (23, 25, 26, 44)
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)		07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)
Начислен налог на прибыль
Определение финансовых результатов
Выявлены непокрытые убытки
Полученная прибыль отнесена к распределению

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .

Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Как учитывать ОС стоимостью менее 100 000 рублей, узнайте .

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете» .

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

• Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
• Дт 10 Кт 60 — 59 300 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
• Дт 19 Кт 60 — 10 700 руб. (учтен входящий НДС).

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

• шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
• кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.

		Сумма, руб.		Документ
			Материалы переданы на производство шкафа	Требование-накладная
			Материалы переданы на производство кухонного комплекта
			Начислена зарплата	Расчетная ведомость
			Начислены взносы с ФОТ
			Готовый шкаф передан на склад	Отчет производства
			Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

		Сумма, руб.		Документ
			Поступила оплата за шкаф	Банковская выписка
			Продан шкаф	ТОРГ-12, счет-фактура
			Списана себестоимость шкафа
			Начислен НДС
			Поступила оплата за кухню	Выписка
			Продана кухня	ТОРГ-12, счет-фактура
			Начислен НДС
			Списана себестоимость кухни

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

• Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

• Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
• Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Внесен УК в виде объекта ОС
ОС введен в эксплуатацию
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Поступили материалы
Материалы списаны на производство шкафа
Материалы списаны на производство кухни
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Входной НДС поступил от поставщика
НДС предъявлен к вычету
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Начислена амортизация
Стоимость материалов для производства шкафа
Стоимость материалов для изготовления кухни
Заработная плата сборщиков
Взносы с ФОТ
Выпущен готовый шкаф
Произведена готовая кухня
Закрытие счета 26
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Начислена зарплата бухгалтеру
Сумма зарплаты распределена в основное производство
Взносы с зарплаты бухгалтера
Сумма взносов распределена в основное производство
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Шкаф
Кухня
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Получены ДС из банка
Выплата зарплаты
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Взнос в УК
Оплата поставщику за материалы
Поступление от покупателя аванса за шкаф
Поступление ДС от покупателя за кухню
Переданы ДС в кассу
Перечислены взносы с ФОТ
Оплата НДС
Оплата НДФЛ
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Оплата материалов
Поступление материалов
Учтен входящий НДС
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Поступили ДС за шкаф
Реализация шкафа
Поступили ДС за кухню
Реализация кухни
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
НДФЛ
Удержан НДФЛ
Оплачен НДФЛ
Начислен НДС
Зачислен входной НДС
НДС оплачен
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Взносы с ФОТ сборщиков
Взносы с ФОТ бухгалтера
Оплата
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Зарплата сборщика
Зарплата бухгалтера
Выплата зарплаты
НДФЛ
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Начислен УК
Внесены ДС в банк
Внесен станок в качестве взноса в УК
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Реализация шкафа
Начислен НДС
Себестоимость шкафа
Реализация кухни
Начислен НДС
Себестоимость кухни
Закрытие счета 20
Закрытие месяца
Оборот

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет	Название счета	Обороты		Сальдо кон
	Основные средства
	Амортизация ОС
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по соцстрахованию
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с учредителями
	Уставный капитал
	Продажи
	Выручка
	Себестоимость продаж
	Прибыль/убыток от продаж
	Прибыли и убытки
Оборот		1 028 300	1 028 300

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Итоги

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

Мы рассказывали в отдельных консультациях об особенностях бухгалтерского учета , а также о . В этом материале остановимся подробнее на типичных бухгалтерских записях по учету затрат на производство.

Синтетический и аналитический учет затрат на производство

Синтетический и аналитический учет затрат на производство ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н и положениями .

Синтетический учет затрат на производство обеспечивает сводную информацию об общей величине затрат, учитываемых в зависимости от их характера и места возникновения на синтетических счетах. Аналитический учет затрат на производство детализирует информацию о расходах в части статей, элементов расходов и конкретных объектов учета (например, видов продукции), чья себестоимость собирается в рамках синтетического счета.

Проводки по затратам

Отражение затрат в бухгалтерском учете производится по общему принципу: по дебету счетов учета затрат (счета 20-29) учитываются соответствующие расходы в зависимости от их характера:

Операция	Дебет счетов	Кредит счета
Списаны материалы в расходы	20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйста»	10 «Материалы»
Начислена заработная плата работникам		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносы на заработную плату работников		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Начислена амортизация основных средств		02 «Амортизация основных средств»
Начислена амортизация нематериальных активов		05 «Амортизация нематериальных активов»
Приняты работы и услуги сторонних организаций		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Утверждены расходы по авансовому отчету		71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выпущены полуфабрикаты собственного производства	21 «Полуфабрикаты собственного производства»	20
Общепроизводственные расходы списаны на затраты производства	20	25
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	20	26
Списаны общехозяйственные расходы напрямую на счет учета продаж	90 «Продажи»	26
Выявлен брак в основном производстве	28	20
Списаны потери от брака	20	28
Выпущена готовая продукция	43 «Готовая продукция»	20

Затраты на производство в балансе

Счета 25 и 26 на конец месяца остатка не имеют, сальдо остальных затратных счетов (кроме счетов 21 и 28), признаваемое незавершенным производством, а также остатки полуфабрикатов собственного производства (счет 21) и несписанных на отчетную дату потерь от брака (счет 28) отражаются в активе баланса по строке «Запасы» (

Бухгалтерский учет в производстве требует определенной предварительной подготовки. Что должен знать бухгалтер для того, чтобы построить учет производственных расходов, рассмотрим вместе.

Бухгалтерский учет в производстве: с чего начать

Для того чтобы лучше понимать цели и задачи бухгалтерского учета в производстве , представим себе некое гипотетическое производство, которое выпускает ПРОДУКТ. Наш процесс производства ПРОДУКТА имеет несколько стадий:

1. Предварительная обработка.
2. Собственно производство.
3. Окончательная обработка.

То есть в нашем производственном цикле есть как минимум три участка. На каждом участке ПРОДУКТ проходит свой технологический цикл.

Процесс производства в общем виде можно представить в виде схемы:

Как видим на схеме, в производство поступает сырье. В нашем случае сырье проходит три (на практике может быть больше или меньше) стадии переработки, и на выходе получается готовая продукция.

В связи с этим перед бухгалтерией производственного предприятия встает несколько важных задач:

• Определить порядок приемки и учета сырья.
• Установить порядок и правила учета материалов по каждому этапу производства, определить периодичность и форму материальных отчетов, принять форму первичных документов, на основании которых производится отпуск материальных ресурсов в цеха и передача с одного технологического участка на другой.
• Определить характер оплаты труда производственных работников.
• Установить порядок и правила учета готовой продукции.
• Выяснить, какие структуры предприятия задействованы в процессе производства (отделы главного механика, главного технолога, лаборатории, ОТК, другие вспомогательные службы — ремонтники, чистка и наладка оборудования, уборщики производственных помещений, транспортировщики). Для каждой вспомогательной службы необходимо определить перечень материальных затрат и используемого оборудования, характер оплаты труда, ввести порядок учета материально-технических ресурсов.

Задач много — поэтому бухгалтер в процессе постановки учета на производстве должен хорошо ориентироваться во всех тонкостях производственного процесса. И начинать внедрять бухучет нужно с изучения технологии и особенностей тех продуктов, которые получаются на каждом этапе производства. При этом главной задачей бухучета на производственном участке является точное определение фактических затрат на единицу произведенной продукции.

Что включается в производственную себестоимость

Производственная себестоимость может включать в себя:

• материальные затраты на основное производство: сырье, комплектующие, полуфабрикаты, приобретенные на стороне;
• затраты на энергию на производство: электроэнергия, ГСМ, тепловая энергия и т. п.;
• затраты человеческого труда, выраженные в заработной плате основных рабочих и работников вспомогательных производств;
• затраты на обязательное соцстрахование;
• амортизацию оборудования, которое используется в процессе производства;
• затраты труда управленческого персонала, занятого в производстве;
• стоимость материалов для вспомогательных цехов;
• амортизацию оборудования вспомогательных цехов.

Группировку затрат по элементам ведут в соответствии с требованиями п. 8 ПБУ 10/99. При этом затраты на содержание основного и вспомогательных производств носят общепроизводственный характер. Такие затраты необходимо аккумулировать на 25-м счете и относить на себестоимость одним из методов распределения косвенных затрат. Метод избирается предприятием исходя из экономической целесообразности и в соответствии с отраслевой инструкцией о формировании себестоимости продукции (для отраслевых предприятий).

Таким образом, бухучет затрат ведется по элементам и статьям. Материальный учет может осуществляться в разрезе цехов (участков), материально ответственных лиц, по видам готовой продукции, сортам и т. д.

Бухучет процесса производства: основные проводки

Рассмотрим, какие используются проводки в учете производства . Процесс аккумулирования затрат на производство проходит по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счетов 10, 02, 05, 70, 69, 23, 25, а также других счетов, с которых списываются затраты на производственную себестоимость (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Детально ознакомиться с проводками по счету 20 можно в статье .

На 20-м счете аккумулируются сведения о прямых затратах. Косвенные расходы формируются на счетах 25 и 26. Затем производится распределение этих расходов на единицу готовой продукции:

• пропорционально утвержденному на предприятии базовому показателю (производственной себестоимости, зарплате рабочих, объему выпущенной продукции);
• путем учета издержек по видам продукции.

Списание стоимости готового продукта на финансовый результат производится проводкой Дт 90 Кт 40 (43).

ВАЖНО! Списание общехозяйственных расходов со счета 26 возможно также в дебет счета 90, при этом проводка выглядит так: Дт 90 Кт 26. Выбранный способ списания данного вида издержек необходимо закрепить в учетной политике.

Различия в бухучете и налогообложении на производстве

Существует немало различий между налоговым и бухгалтерским учетом на производстве. В связи с этим возникают постоянные и временные разницы, требующие более детального рассмотрения, которое невозможно осуществить в рамках небольшой статьи. Рекомендуем вам обратиться к нашей специальной , а также к публикациям:

Итоги

Каждый бухгалтер, прежде чем определить принципы и порядок учета производственных расходов, должен детально ознакомиться с технологией производства. Бухучет на производственном предприятии осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 10/99 и Плана счетов.